Написать автору
Главная страницаМалый бизнес УкраиныМалый бизнес стран СНГМалый бизнес развитых странСтатьи по ведению бизнесаМой МайданЛитературная гостиная Авторские страницы Федишина В.Е.Пенсионные страницыЗдоровьеФотогаллереиАнекдотыКаменные цветыИнтернет-магазинГорный хрусталь, малахит,биотитНовые формы документацииКонтактыКарта сайта

Декларация о доходах в 2012-м


 

Подача декларации о доходах в 2012 году: что нового

 

 Подходит все ближе крайний срок подачи налоговой декларации о доходах физических лиц: закон гласит, что у налогоплательщиков есть время до 1 мая 2012 г. И, как и в прошлые годы, заполнение документа сопряжено с изменениями, которые внесло новое законодательство. Чем подача декларации в 2012 году за отчетный 2011 год отличается от подачи декларации в прошлом году?

Новая форма и содержание

Главное новшество, которое коснется всех, заполняющих налоговую декларацию в 2012 году, – это новая форма документа. Причем за последние пять месяцев форма успела обновиться дважды: первый раз она была утверждена приказом Минфина от 7 ноября 2011 года №1395 , который вступил в силу с 1 января 2012 года; а затем – 3 февраля 2012 года Минфин приказом № 84 внес новые изменения в форму налоговой декларации и в инструкцию по ее заполнению, которые, в свою очередь, уже вступили в силу с 13 февраля 2012 г. Впрочем, специалисты успокаивают: те, кто успел подать декларацию до 13.02.2012 г., не в обновленном варианте, могут не беспокоиться и не подавать ее повторно. «Согласно ст. 46 НК до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. Следовательно, лицам, подавшим декларацию по «первоначальной» форме (без изменений, внесенных приказом № 84), подавать декларацию заново или уточняться по новой форме нет необходимости», - поясняет Юлия Божко, адвокат, партнер ЮК «Закон Победы».

Итак, в чем же главные позитивные новшества этой формы документа? Прежде всего, эксперты отмечают то, что она соответствует действующему законодательству и достаточно лаконична (в отличие от старой формы). «Новая форма налоговой декларации была разработана на основании требований пункта 179.9 статьи 179 Налогового Кодекса. Она состоит из основной части и 7 приложений. Общая часть имеет более упрощенный, лаконичный и понятный вид, по сравнению со старой формой, которая была утверждена ГНА», - отмечает Екатерина Гутгарц.

Второе достоинство новой формы, по словам экспертов, – ее унифицированность. «Новая форма декларации имеет унифицированный характер для всех плательщиков подоходного налога и случаев подачи декларации, предусмотренных законом (в том числе и для госслужащих, для которых ранее были отдельные формы)», - добавляет Екатерина Гутгарц. Наконец, к радости тех, кто заполняет декларацию впервые или для кого эта задача не из простых – к новой форме прилагается подробная инструкция о порядке ее заполнения, чего не было ранее.

Впрочем, наличие инструкции в данном случае скорее необходимость, чем приятное дополнение, так как заполнить новую форму, разобравшись во всех тонкостях, будет теперь сложнее, чем раньше. «Можно однозначно утверждать, что «новинка» (как в первоначальной редакции приказа № 1395, так и с изменениями, внесенными приказом № 84), в отличие от предыдущей формы (утвержденной совместным приказом Минфина и Главной ГНИ Украины от 21 апреля 1993 года № 12), является довольно сложной для заполнения, - предупреждает Юлия Божко. – Основной сложностью, в первую очередь, является то, что теперь сам налогоплательщик, заполняя декларацию, должен определить сумму налога и суммы авансовых платежей, которые следует уплатить. Соответственно, заполнение декларации требует предельной осторожности, поскольку любые ошибки приведут к возникновению в будущем «проблем» с налоговой».

Итак, в чем же тонкости заполнения новой формы налоговой декларации?

Заполняем основную часть

 Налоговая декларация состоит из основной части и семи дополнений к ней. В общей части содержатся общие сведения о плательщике, а также общие сведения о доходах (по их видам). «В основной части декларации заполняются все строчки, кроме случаев, прямо предусмотренных в самой декларации (ссылка о том, что сведения заполняются по желанию). При отсутствии информации или операции строчка прочеркивается», - отмечает Екатерина Гутгарц.

В частности, как удалось установить Prostobank.ua, по желанию в новой форме декларации можно заполнить или отказаться от заполнения двух граф «контактные телефоны» и «электронная почта». Заполнение в основной части информации о недвижимом имуществе (земельные участки, квартиры, дачи, гаражи и так далее) и движимом имуществе (легковые автомобили и прочее); об унаследованном или полученном в дар имуществе, о доходах от сдачи в аренду и т.д. – является обязательным, при этом сделать это нужно достаточно подробно. «Так, теперь в разделе VII декларации необходимо указать сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами, - отмечает Юлия Божко. – Каждый объект недвижимого имущества отражается в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, город, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров)». А в разделе VIII под названием «Сведения о движимом имуществе» нужно по каждому транспорту указать марку, модель, объем двигателя, мощность двигателя, год выпуска (либо длину корпуса судна, максимальную взлетную массу воздушного судна и т.д.).

Заполняем дополнения к декларации

Что касается семи дополнений к декларации о доходах, то, к счастью, большинству налогоплательщиков не придется заполнять их в полном объеме. «В приложениях к декларации содержатся расчеты по отдельным видам доходов, они заполняются налогоплательщиками только в случае получения ими таких доходов (например, доходов от продажи недвижимости, получения наследства, инвестиционного дохода и т. п.)», - рассказывает Екатерина Гутгарц. А факт получения таких доходов, в свою очередь, указывается в основной части декларации.

В первом дополнении нужно указать сведения о лице, уполномоченном заполнить декларацию, второе касается дохода от сдачи недвижимости в аренду, ее продажи или обмена, а также получения подарков или наследства; третье – посвящено доходам от операций с инвестиционными активами; четвертое – доходам из источников за границей Украины; далее идет приложение, которое касается доходов физлица-предпринимателя от ведения хозяйственной деятельности и налоговой скидки. Седьмое приложение заполняется особым образом и касается не всех налогоплательщиков (детальнее об этом – ниже).

Стоит отметить, что все приложения (кроме седьмого) являются составной частью декларации и без декларации не действительны.

Седьмое дополнение, или особые случаи заполнения

Седьмое приложение к декларации вызвало широкий резонанс в прессе – дело в том, что оно требует заполнения информации о том, сколько у налогоплательщика денег лежит на банковских счетах; о размере сумм, на которые налогоплательщик владеет ценными бумагами; обязательств по кредитам, договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Кроме этого, необходимо указать членов семьи и множество дополнительной информации о них – вплоть до того, какие доходы они получили из источников в Украине и за ее границами.

К счастью, седьмое дополнение не нужно заполнять рядовым налогоплательщикам: оно касается лишь госслужащих и некоторых других лиц. «Приложение 7 к декларации «Сведения об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера» заполняют и подают лишь госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей госслужащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты ВР АРК, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского председателя. При этом указанные лица, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и подают лишь приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1-6 к ней, если иное не установлено НК», - поясняет Юлия Божко.

Прочие изменения

Других существенных изменений, которые коснулись бы подачи декларации в 2012 году, если сравнивать ее с подачей декларации в 2011 году, по словам экспертов, не наблюдается.

Стоит остановиться лишь на двух моментах. Первый – это изменение размера минимальной заработной платы, которое, согласно Налоговому Кодексу, теперь влияет на ставку налога: если доход превышает десятикратный размер минимальной заработной платы (МЗП) – ставка подоходного налога будет равна уже не 15%, а 17% для суммы превышения 10 МЗП. На 1 января 2012 года МЗП составляла 1073 гривны, а значит, повышенный подоходный налог сейчас касается официальных зарплат свыше 10 730 гривен. А уже с 1 апреля 2012 года минимальная зарплата составит 1094 гривны.

Второй – это изменение размера прожиточного минимума, который влияет на размер социальной льготы (суммы, на которую плательщик имеет право уменьшить общий месячный доход). С 1 января 2012 года прожиточный минимум трудоспособного лица составлял 1017 гривен, а значит, налоговая социальная льгота распространяется на зарплаты до 1423,8 гривен (в 2011 году прожиточный минимум трудоспособного лица на 1 января составлял 941 гривну, а значит, налоговая социальная льгота распространялась на зарплаты до 1310 гривен).

В заключение

Напоследок напоминаем, что НК предусмотрены штрафные санкции за неподачу или несвоевременную подачу отчетности – ведь сегодня налоговые органы активизировали свою борьбу с неплательщиками. Впрочем, похоже, что по древней украинской традиции налогоплательщики все равно уповают на удачу: по результатам опроса, проведенного Prostobank.ua, лишь каждый десятый читатель портала решил включить в декларацию все свои доходы без исключения. Каждый четвертый вообще планирует обойтись без подачи налоговой декларации – рассчитывает, что ему удастся скрыть свои доходы. Наконец, немногим более 6% опрошенных признались, что включат в декларацию лишь часть своих доходов.

 

Поэтому информация о штрафах как нельзя более актуальна. Итак, Налоговым Кодексом предусмотрены штрафные санкции за неподачу или несвоевременную подачу отчетности – 170 грн. (статья 120 НК), за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 25% от суммы начисленного контролирующими органами дохода (статья 123 НК).

«Если налогоплательщик не оплачивает согласованную сумму обязательства, штраф составит при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока оплаты денежного обязательства — 10% суммы налогового долга; при задержке свыше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока оплаты суммы денежного обязательства — 20% суммы налогового долга (126 статья НК)», - предупреждает Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер «Адвокатского бюро «АБГ».

Но и на этом штрафные санкции не заканчиваются. «Кроме штрафов, НК предусматривает начисление пени, которая начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в зависимости от того, какая из ставок больше) за каждый календарный день просрочки», - отмечает Дмитрий Гутгарц.